La evasión fiscal es la respuesta directa al sistema de incentivos y castigos del régimen tributario. Una reforma integral del sistema podría generar la percepción de riesgo real de los contribuyentes. Por ello, el nuevo régimen de sinceramiento fiscal (dispuesto por la ley 27.260, los decretos 881, 894 y 895, y las resoluciones generales de la AFIP 3919 y 3920) necesita del blindaje que daría una activación de la ley penal tributaria y previsional.

Hasta el 31 de marzo de 2017 podrán exteriorizarse los bienes con el siguiente costo fiscal: 0% si el valor delos bienes e inmuebles declarados no supera los $ 305.000; 5% si el valor de los bienes e inmuebles en el país y/o en el exterior se ubica entre ese monto y los $ 800.000. Si se supera este último valor, el costo será de 10% por los bienes que no sean inmuebles, si la exteriorización se hace hasta el 31 de diciembre de este año, y de 15% si el blanqueo se efectiviza entre enero y marzo de 2017.

No habrá costo si se adquieren títulos públicos en dólares a 7 años antes del 31 de diciembre. Tampoco si se suscriben cuotas de Fondos Comunes de Inversión de proyectos de infraestructura,inversión productiva, inmobiliarios o de energías renovables, siempre que la inversión se mantenga por 5 años. A quienes han tenido un buen comportamiento fiscal, el régimen los exime del impuesto a los bienes personales por 2016, 2017 y 2018.Para ese impuesto, por otra parte y para quienes queden alcanzados, se reduce la alícuota al 0,75% (por el año fiscal 2016), 0,50% (2017) y 0,25% (2018);se eleva la base imponible de $ 305.000 a $ 800.000 (2016), $ 950.000 (2017) y $ 1.050.000 (2018). Además, se devuelven los anticipos pagados en lo que vade 2016. Se exime de las sanciones de las leyes 11.683 y Penal Tributaria, de los sumarios penales cambiarios, de las acciones civiles o aduaneras y de infracciones administrativas e impuestos por los bienes regularizados.

EL BLANQUEO “EN CRIOLLO”

Conversamos con Santiago Saenz Valiente, Contador y co-autor del libro "Los impuestos del campo en criollo",–entre otras publicaciones–, acerca de los alcances de esta nueva medida del Gobierno.

Según el especialista, primero hay que diferenciar la situación de cada caso particular. La gente no sólo tiene fondos en el exterior, la gente tiene fondos acá, abajo del colchón y en cajas de seguridad. “La verdad es que muchos tienen plata no declarada y ahora gozan de la posibilidad de blanquear esos fondos, de exteriorizarlos, através del depósito en una cuenta bancaria especial. En principio se tienen que dejar hasta el 31 de marzo del 2017.

¿Cuáles son las alternativas posibles para poder retirarlos? En realidad, para retirarlos en forma directa no hay ninguna alternativa, lo que hay son débitos y se pueden hacer, por ejemplo, a través de la compra de una propiedad o algún bien mueble registrable, como un automóvil, una camioneta, un avión, una lancha, un barco, etc. ”Cuando se efectúa el débito de la cuenta especial, la tasa será acorde al importe. por ejemplo, quienes decidanacogerse al blanqueo durante 2016hasta el equivalente a U$S 20.000 notendrán costo; entre U$S 20.000 y U$S54.000, la tasa será del 5%; y por encima de los U$S 54.000, la tasa aplicable es del 10%.

BONOS: UNA OPCIÓN INTERESANTE

Existen tres tipos de posibilidades a la hora de blanquear a través de bonos. Una de ellas es invertir en un BONAR2019 en dólares –a 3 años–, sin tasa de interés, pero esta opción venció el 30 de septiembre.¿Es ventajosa esta alternativa? “En realidad no. Quedo eximido del pago del 10% pero tengo que invertir toda mi plata en bonos y la tengo que tener congelada durante 3 años y sin interés”,destaca Saenz Valiente.

Entonces… ¿aquién le sirve esta alternativa? “Hubiera servido para quien normalmente no le saca rentabilidad a su plata, dejándola por ejemplo, en una caja de seguridad, por desconfianza a guardarla en un banco. Le devuelven los mismos dólares que pusieron, no pagaron el impuesto especial y quedaron blanqueados”,señala el especialista.

La otra alternativa que consiste en un bono a 7 años, intransferible durante 4 años, con una tasa de interés del 1%anual. A este bono lo llaman el BonoMágico porque es el “1 x 3”; es decir,quien opta por esta alternativa podría blanquear U$S 3.000.000, de los cuales U$S 1.000.000 tendría como destino este bono a 7 años, y podría disponer libremente de los otros U$S 2.000.000 sin haber pagado el impuesto especial.

Hay una tercera alternativa, ciertamente interesante, que es la inversiónen Fondos Comunes de Inversión Cerrados. Saenz Valiente los analiza de la siguiente manera: “hoy, estos fondos comunes de inversión, estrictamente como están planteados en la Ley, no existen. Porque los que existen son fondos de inversión financieros. Estos que se proponen son de inversiones en la economía real, actividad agropecuaria, actividad industrial, infraestructura, medio ambiente, PyMEs,y se deberían mantener durante 5 años en el caso de adheririse a esta alternativa.

Lo que sí se podría hacer es invertir en los que ya existen y canjearlos antes del 11 de marzo de 2017. Con esta medida se trata de incrementarla actividad en el país. Hay muchos de estos fondos que si están bien gerenciados,pueden dar una tasa de un 10 o 12% anual. De hecho, hay algunos inmobiliarios –y varios en el agro–que están ofreciendo este tipo de alternativa. Tiene que ser una inversión mínima de U$S 250.000”.

FONDOS EN EL EXTERIORSi los fondos están en una caja de seguridad en el exterior, la letra chica de la ley no dice nada, pero la AFIP afirma que no se podrían blanquear. Sí podrían hacerlo si están en una cuenta bancaria del exterior, siempre y cuando preexistan los bienes al 22 de julio del 2016. No existe obligación de repatriarlos capitales a la Argentina. Ahora bien, si esos fondos de portfolio están a nombre de una sociedad extranjera, se puede optar pordeclarar las acciones o la cuenta de inversiones. La idea es limpiar un poco el mercado de todas estas sociedadesque ya no tienen motivo para suuso. Lo que sí es importante es que losdepósitos en el exterior no provengande los países considerados “no cooperantespor el GAFI”, que es el Grupo de Acción Financiera Internacional. De ser así, no se puede blanquear.“Es importante considerar esta situación de poder declarar bienes que están a nombre de su titular aunque este registrado a nombre de la cónyuge,un amigo, un pariente o incluso de un tercero cualquiera, lo que en buen romance llamamos «un testaferro».

Antes de Abril de 2018 hay que registrar el dominio de esos bienes a su nombre debiendo el tercero registrar su transferencia en una escritura que no será onerosa, sin ningún efecto impositivo por esa operación escritural.

Cuando hablamos de bienes ocultos,son aquellos no declarados. Sin embargo, no significa que la AFIP desconozca ese carácter, ya que hay una página en Internet donde se obtiene la información de cada ciudadano a través de la clave fiscal, de qué bienes el fisco tiene registrados, sabe o conoce, que uno es titular y no lo tiene declarado. Esto es algo insólito.

PERSPECTIVASSaenz Valiente es categórico alafirmar que “este va a ser un blanqueomuy masivo. Creo que en Argentinahay muchísima plata. ¿Mensurarla?Las cifras se ubican entre 90y 120 mil millones de dólares. Hayquienes hacen el cálculo sobre la basede los espacios estadísticos de la cantidadde cajas de seguridad que hayen nuestro país”.Todo hace suponer que va a ser unblanqueo exitoso, y se supone además,que esto puede influir en la cotizaciónde la divisa extranjera por excelente, eldólar. Claro que todo dependerá decuántos dólares se traigan y cuantos no.También puede llegar a influir en losprecios de los inmuebles.“Hay que ver cómo queda la foto deldía después. Porque por un lado yotengo que hacer el cálculo que, invirtiendoen estos bonos dejo de pagar elimpuesto, pero además dejo de pagarel impuesto a los bienes personales,sobre el valor de esos bonos, en losaños 2016, 2017, 2018, y nadie sabe loque va a pasar de 2019 en adelante.”,señala el especialista.

PERSPECTIVAS

Saenz Valiente es categórico al afirmar que “este va a ser un blanqueo muy masivo. Creo que en Argentina hay muchísima plata. ¿Mensurarla? Las cifras se ubican entre 90 y 120 mil millones de dólares. Hay quienes hacen el cálculo sobre la base de los espacios estadísticos de la cantidad de cajas de seguridad que hay en nuestro país”.Todo hace suponer que va a ser un blanqueo exitoso, y se supone además,que esto puede influir en la cotización de la divisa extranjera por excelente, el dólar. Claro que todo dependerá de cuántos dólares se traigan y cuantos no.También puede llegar a influir en losprecios de los inmuebles.“Hay que ver cómo queda la foto deldía después. Porque por un lado yotengo que hacer el cálculo que, invirtiendo en estos bonos dejo de pagar el impuesto, pero además dejo de pagar el impuesto a los bienes personales,sobre el valor de esos bonos, en los años 2016, 2017, 2018, y nadie sabe lo que va a pasar de 2019 en adelante.”,señala el especialista.

¿Y SI NO BLANQUEO?

Esta es la pregunta que se hacen muchos, porque teniendo en cuenta los antecentes de nuestro país en materia de blanqueos, no todos consideran que pueden sufrir penalidades por no adherirse. Pero, ¿qué pasa si yo no blanqueo y me descubren? Ese el punto.“Normalmente, cuando se exteriorizanlos bienes que estaban ocultos tengo una coraza de liberalidades en los respectivos impuestos –Ganancias,IVA, Impuesto Patrimonial, Impuestoal Débito y al Crédito– sobre esos fondos utilizados. Es decir, no me pueden hacer ningún planteo, ni penal, ni cambiario. Si declaro un bien, significa que tuve rentas suficientes y necesarias para haber adquirido ese bien.

Ahora, si blanqueo y no pago el impuesto especial estoy en el peor de los mundos, porque mostré todos mis bienes, el fisco los conoce y se me cae el blanqueo”, aclara Saenz Valiente. Haciendo un ejercicio de imaginación, supongamos el caso de quien no blanquea un inmueble y el fisco lo descubre. ¿Qué pasa en ese caso? Desde la AFIP le van a decir “Señor, usted compró ese inmueble con fondos no declarados. Vamos a hacer un análisisde cuándo se produjeron esos fondos no declarados, y si se produjeron  dentro de los últimos 6 años, usted deberá pagar el 35% del impuesto a las ganancias que dejó de pagar, tiene además una actividad gravada con un 21% del impuesto al valor agregado, una multa por defraudación, y una tasa de interés del 36% anual”. En definitiva, el evasor se quedará sin su patrimonio y deberá agregar plata.

VALOR FISCAL VS. VALOR REAL

Las valuaciones de los bienes inmuebles condicionan el impuesto a los bienes personales de 2016 y los siguientes. Pero hay que aclarar que si bien muchos contribuyentes hoy están tributando sobre el valor fiscal del inmueble, porque fue adquirido hace varios años, si deciden efectuar el blanqueo de un bien que no lo tenían declarado,ahora tendrán que ponerlo al valor de plaza. También es cierto que la tasa de impuestos a los bienes personales estaba en 1,25% y bajó –para el 2016– al 0,75%; es directa, es tasa única. Para el 2017 bajará al 0,5% y para el 2018 al 0,25%; con lo cual, para 2018 habrá bajado cinco veces respecto de 2015. Además de eso, hay mínimos que antes no estaban regulados:$ 800.000 para el año 2016;$ 950.000 para 2017 y $ 1.000.000 para 2018.“Esto tiene que ver con la reforma tributaria que ya se está planteando, en el reemplazo del impuesto a los Bienes Personales por el Impuesto al Patrimonio Neto. Con lo cual hay varios problemas.

¿Qué pasa con la compra de un inmueble hipotecado? Con un préstamo de US$ 600.000 una persona compra un inmueble de U$S 1.500.0000 sobre Avenida Alvear y no lo declaró, pero tiene interés en aprovechar el blanqueo… ¿Cuál es el valor que tiene que declarar sobre ese inmueble? ¿U$S900.000, que es lo que efectivamente aportó? ¿O U$S 1.500.000 que es el valor del mercado? Porque la realidades que no te dejan tomar la hipoteca, no se permite computar los pasivos... De lógica, nada”, señala Sáenz Valiente.

UN BLANQUEO MÁS Y YA VAN

ô€€€Santiago Saenz Valiente considera a los blanqueos como una situación absolutamente inmoral, pero al mismo tiempo cree que son una herramienta indispensable para poner nuevamente en marcha al país.“Esto es una realidad incontrastable, depende de los momentos de la vida de un país. En Argentina empezaronen 1956, y cada 4 o 5 años tenemosun blanqueo. Siempre dicen es el último, esperemos que este sea realmente el último, aunque debe ir acompañado de una reforma tributaria, porque si las distorsiones continúan, la evasión no se reducirá y el blanqueo no Hay mucha gente que tiene que blanquear dólares pero en realidad no es plata negra, en el fondo tenía la restricción de no poder comprarlos en el mercado oficial e iba al paralelo. Y si lo manifiesta sin esta ley, tiene la Ley Penal Cambiaria que lo destroza.“Cuando me preguntan si me parece cara la tasa del 10%, mi respuesta va a depender de las situaciones particulares de cada caso: si la persona generó los fondos realmente negros,no tributó impuestos al valor agregado,ni ganancias, y tampoco el impuesto patrimonial, ¡realmente el10% es un regalo! Ahora, si esta persona compro dólares con los fondos de su actividad declarada, el 10% deblanqueo resulta muy caro...ô€€€