En ese sentido expresó que si bien es un extensísimo fallo “está muy bien fundado sobre lo que es una cátedra del principio de legalidad y que se trata de un aspecto de garantía constitucional” Además agregó que todos los miembros de la corte “han expresado con toda claridad la prohibición de la delegación legislativa que surge del propio artículo 76 de la constitución y que refuerza la reforma del ´94"

Para Sáenz Valiente resulta muy interesante establecer que los derechos de exportación “mal llamados retenciones, justamente son un impuesto y no solo son de carácter tributario” “Por lo tanto por medio de un instrumento que no sea una ley no se puede modificar ninguno de los elementos esenciales de un tributo, como es justamente la alícuota porcentual”, sostuvo el contador público Respecto a la resolución del año 2002 por parte de la empresa pesquera, Sáenz Valiente señaló que “queda como un interesante antecedente” aunque confesó “creo difícil de que se le pueda devolver ese impuesto”

El especialista en impuestos rurales advirtió que hay que analizar respecto a los granos “que pasa con la resolución 368 y 369 del año 2007 que fueron las que incrementaron las alícuotas de los derechos de exportación a los granos” y que cree que es “factible un planteo de una repetición de gravamen en tanto se declare la nulidad de esa resolución por alguna otra causa” Por último resaltó que este fallo es una buena noticia y que "sienta un precedente que da aire y muestra un cierto optimismo.

Es impecable la defensa del principio de razonabilidad y de legalidad, el poder ejecutivo no puede ni por una resolución ministerial ni por un decreto en materia impositiva bajo ninguna condición disponer una modificación de un impuesto o un impuesto nuevo".

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